Wijzigingen tarieven schenkings- en successierecht

De Nederlandse overheid is voornemens binnen niet al te lange tijd een aantal wetten te veranderen.

De Nederlandse overheid is voornemens binnen niet al te lange tijd een aantal wetten te veranderen. Het gaat om wetten die ook relevant zijn voor mensen met een (tweede) woning in het buitenland. In dit artikel licht Mondi de wijzigingen toe.

Voorgenomen zijn wijzigingen in het Nederlandse huwelijksvermogensrecht, erf- en schenkingsrecht (alsmede box 3 IB). Sommige van de wijzigingen zijn al aangenomen door de Tweede Kamer, andere wijzigingen zijn in behandeling. Voor de nieuwe successiewet wordt de WOZ-waarde van een woning het uitgangspunt. Dit geldt niet voor woningen in het buitenland, voor deze woningen geldt de waarde in het economische verkeer.

Huwelijksvermogensrecht
Bij het parlement is een wetsvoorstel in behandeling ter wijziging van het huwelijksvermogensrecht. Sommige goederen/schulden, behorende tot de gemeenschap van goederen, behoren straks niet meer tot het gemeenschappelijk vermogen. Het betreft hier:

• pensioenrechten;
• alle goederen, die de echtgenoten door schenking of erfrecht verkrijgen of hebben verkregen (inclusief goederen die verkregen zijn vóór het huwelijk), alsmede de opbrengsten daarover;
• alle schulden met betrekking tot goederen, die niet tot de gemeenschap behoren, evenals schulden die zijn ontstaan door giften gedaan door één van de echtgenoten.

Recht van schenking en successie
De staatssecretaris van financiën heeft op 20 april 2009 het wetsvoorstel Schenk- en erfbelasting naar de Tweede Kamer gezonden. Het is de bedoeling dat de wet per 1 januari 2010 in werking treedt. De begrippen ‘recht van schenking’ en ‘recht van successie’ worden dan vervangen door de begrippen ‘schenkbelasting’ en ‘erfbelasting’. De tariefstructuur wordt als volgt:

Tariefstructuur van de schenk- en erfbelasting(2010):

Bedrag van de belaste verkrijging:	tariefgroep 1	tariefgroep 1a	tariefgroep 2
	(kinderen)	(kleinkinderen)	(overige verkrijgers)
van € 0 tot € 125.000	10%	18%	30%
van € 125.000- hoger	20%	36%	40%

De voorgestelde vrijstellingsbedragen erfbelasting worden:

partners	€ 600.000
kinderen en kleinkinderen	€ 19.000
overige verkrijgers	€ 2.000

De voorgestelde vrijstellingsbedragen schenkbelasting worden:

kinderen	€ 5.000
kinderen 18-35 jaar(eenmalig)	€ 24.000
overige verkrijgers	€ 2.000

Waardering woning
In het wetsvoorstel is opgenomen dat de jaarlijks vastgestelde WOZ-waarde ook voor de successiewet gaat gelden. Als uitzonderingen kunnen worden genoemd:
• verhuurde woningen worden in principe gewaardeerd op de WOZ-waarde, er is echter tegenbewijs mogelijk indien de verhuurde waarde afwijkt van de WOZ-waarde;
• vakantiewoningen (binnen- en buitenland blijven volgens een woordvoerder van Financiën gewaardeerd worden op de waarde in het economisch verkeer.

Partnerbegrip
In het wetsvoorstel worden gehuwden (waaronder ook de geregistreerde partners) altijd als elkaars partner aangemerkt. Voor anderen geldt dat zij slechts als elkaars partner kunnen worden aangemerkt als:

• zij na het bereiken van hun meerderjarigheid blijkens inschrijving in de gemeentelijke basisadministratie op één adres samenwonen; 
• een notarieel samenlevingscontract hebben afgesloten.
  NB. Bij verbreking van het samenwonen vanwege redenen die buiten de wil en invloed van de partners liggen wordt gewerkt aan een hardheidsclausule.

Recht van overgang
In het wetsvoorstel wordt het ‘recht van overgang’ afgeschaft. (Recht van overgang wordt geheven als een persoon een schenking of een erfenis verkrijgt van een persoon die in principe niet in Nederland woonde ten tijde van de schenking of het overlijden. Dit is alleen van toepassing op bepaalde, in de Successiewet aangeduide, vermogensbestanddelen, die zich in Nederland bevinden, zoals bijvoorbeeld onroerende zaken, ondernemingsvermogen of winstrechten.)

Goede doelen (ANBI’s en SBBI’s)
Instellingen, die zich willen kwalificeren als een ‘het algemeen nut beogende instelling’ (ANBI), krijgen te maken met een aantal wijzigingen; nieuw is dat instellingen worden aangewezen die een particulier/sociaal belang behartigen (SBBI).

Bestrijding constructies en reparatie jurisprudentie
In het kader van constructiebestrijding en reparatie jurisprudentie wordt een aantal maatregelen getroffen, onder andere met betrekking tot:

• direct opeisbare renteloze leningen;
• aanschaf gefaciliteerd vermogen in het zicht van overlijden;
• verkoop woning met uitstelde levering;
• levensverzekering in de familiesfeer;
• testamentvormen (o.a ik-opa-testament/turbo-testament);
• afgezonderd particulier vermogen/gebruik van truststructuren;
• vereenvoudiging fictiebepalingen;
• tabelwijzing voor de berekening van de waarde van vruchtgebruik (de rentevoet gaat van 6% naar 4%);
• de faciliteiten voor bedrijfsopvolging.

Inkomstenbelasting box 3
Er wordt voorgesteld de verschuldigde en te vorderen successierechten te laten meetellen in box 3 van de Inkomstenbelasting.

NB. In het zicht van voormelde wijzigingen is het raadzaam zich te wenden tot een deskundige ter bespreking van de wijzigingen in het kader van ondermeer estateplanning

Bron: Rolf Bakker, verbonden aan adviesbureau Florin wish

Themapagina
	Meer informatie over erfrecht in verschillende landen leest u op de themapagina: Erfrecht

---

Mondi is een onafhankelijke belangenorganisatie die opkomt voor de collectieve belangen van haar leden en die hen voorziet van preventieve informatie om succesvol een woning in het buitenland aan te schaffen. Met een lidmaatschap van Mondi kunt u onbeperkt vragen stellen over alles wat te maken heeft met de aanschaf en bezit van buitenlands vastgoed. De investering hebt u zo terugverdiend. Met Mondi next nieuws blijft u op de hoogte van de meest relevante ontwikkelingen.

---

Terug naar overzicht