Werken in Zwitserland en heffing van belasting

Dit DBA, dat per 1 januari 2012 in werking treedt, heeft betrekking op onder meer inkomen uit arbeid en onroerend goed, dividend, rente, lijfrente en pensioen en op het bezit van onroerend goed.

Mobiliteit is in de huidige tijd vanzelfsprekend. Onze wereld houdt niet bij de grenzen van ons land op. Dit brengt met zich mee dat landen afspraken moeten maken over de vraag welk land bevoegd is belasting te heffen over inkomen of vermogen van burgers in beide landen, ongeacht de woonplaats. Deze afspraken worden vastgelegd in een Doppelbesteuerungsabkommen (DBA). Dergelijke afspraken hebben Nederland en Zwitserland in het DBA 2010 vastgelegd. Dit DBA, dat per 1 januari 2012 in werking treedt, heeft betrekking op onder meer inkomen uit arbeid en onroerend goed, dividend, rente, lijfrente en pensioen en op het bezit van onroerend goed.

Het DBA en het verrichten van arbeid in Zwitserland

Artikel 14 DBA: zelfstandige arbeid
Indien een Nederlander woont in Nederland en als zelfstandige in Zwitserland arbeid verricht, is Zwitserland bevoegd over het inkomen belasting te heffen indien aan twee voorwaarden is voldaan. De arbeid moet worden verricht vanuit een vast middelpunt en de inkomsten moeten aan dat vaste middelpunt kunnen worden toegerekend.

Een voorbeeld: u bent tandarts en u hebt een praktijk in Nederland. U denkt over emigratie over een aantal jaren en plant een geleidelijke overgang van uw werkzaamheden. U huurt of koopt een praktijkruimte in Zwitserland en u bent daar gedurende een deel van het jaar werkzaam. In dit geval worden de inkomsten in Zwitserland belast. De praktijkruimte vormt het vaste middelpunt.

Een ander voorbeeld: u woont in Nederland en adviseert Nederlandse bedrijven. Bepaalde werkzaamheden als bedrijfsadviseur kunt u even goed vanuit uw vakantiehuis in Zwitserland doen als vanuit uw kantoor in Nederland. Uw vakantiehuis vormt een vast middelpunt voor het verrichten van werkzaamheden, maar de inkomsten uit deze werkzaamheden zullen niet aan dit middelpunt kunnen worden toegerekend. Dit betekent dat niet Zwitserland, maar Nederland bevoegd kan zijn belasting te heffen over uw inkomen als zelfstandige.

Artikel 15 DBA: niet-zelfstandige arbeid
Treedt u echter in dienst van een Zwitserse werkgever en verricht u uw werkzaamheden als werknemer (art. 15 DBA), dan is Zwitserland bevoegd over het loon belasting te heffen indien de werkzaamheden in Zwitserland worden verricht, ongeacht uw woonplaats.

Conclusie
Het kan zinvol zijn een vennootschap naar Zwitsers recht op te richten en als werknemer van die vennootschap arbeid in Zwitserland te verrichten, ook indien deze werknemer in Nederland woont. Aan de hand van de persoonlijke omstandigheden en het DBA moet steeds worden bezien wat (fiscaal) de beste mogelijkheid is. Ook vragen van sociale zekerheid, pensioenvoorziening, meld- of vergunningplicht in Zwitserland moeten daarbij aan de orde komen.

Dit artikel is tot stand gekomen is samenwerking met mr. Eva Hofkes, verbonden aan Huisinzwitserland.eu.

---

Terug naar overzicht