Verrekening van Frans successierecht

Hoe zit het met de successierechten wanneer een inwoner van Nederland, een Frans huis bezit en komt te overlijden?

Hoe zit het met de successierechten wanneer een inwoner van Nederland, een Frans huis bezit en komt te overlijden? Hierbij kunnen beide landen heffen maar hoe gaat dat precies? In dit artikel gaat Ton Steinz dieper in op de vraag welk land bevoegd is om te heffen en hoe dubbele heffing voorkomen en/of verrekend kan worden.

"Geregeld krijgen wij de vraag hoe het zit met de successierechten wanneer een inwoner van Nederland, een Frans huis bezit en komt te overlijden. Hierbij kunnen beide landen heffen maar hoe gaat dat precies.
Ik ga daarop in aan de hand van een voorbeeld: de heer Jansen heeft een tweede huis in Frankrijk, overlijdt en laat enkele erfgenamen na. Uiteraard heeft hij ook een Nederlandse erfenis. Nederland kan successierecht heffen omdat hij hier woonde, Frankrijk omdat hij daar een huis bezat.

Verdrag
Omdat hierbij sprake kan zijn van complicaties en dubbele heffingen, gaan veel landen ertoe over om een verdrag ter voorkoming van dubbel successie- en schenkingsrecht te sluiten. Helaas is zo’n verdrag er niet tussen Nederland en Frankrijk, terwijl dat er wel - en zeer noodzakelijk - zou moeten zijn omdat vele tienduizenden Nederlanders een huis in Frankrijk hebben. Beide landen zijn daarover wel in onderhandeling maar dat duurt al meer dan 15 jaar. Het is dus niet aan te raden om op dit verdrag te anticiperen.

Verrekening
Om aan dit soort situaties toch iets te doen, heeft Nederland eenzijdig een Besluit ter Voorkoming van Dubbele Belastingheffing (BVDB geheten) afgekondigd. Dit Besluit moet dus worden toegepast op de erfenis van de heer Jansen. Het bepaalt dat de in het buitenland betaalde bedragen, hier worden verrekend aan de hand van de vraag hoe sterk de band is tussen een vermogensbestanddeel en het land waar dit zich bevindt. Hoe sterker deze band, hoe meer de Nederlandse fiscus terugtreedt. Hierbij worden de vermogensbestanddelen afzonderlijk bekeken, zodat voor ieder deel een andere verrekeningsmethode kan gelden.

Korting
Bij een onroerend goed hecht Nederland grote betekenis aan de ligging daarvan. Daarom is Nederland in principe bereid om het volledige bedrag dat Frankrijk over het huis heft, van de Nederlandse aanslag af te trekken. Dit gebeurt via de zgn. Ordinary-Credit methode. Deze kent echter enkele spelregels waardoor de Franse heffing soms toch niet volledig wordt verrekend: stel dat het Franse huis bij het overlijden een waarde had van € 200.000, waarover de Franse fiscus € 50.000 aan successierecht heeft geheven. Stel eveneens dat de waarde van de totale erfenis van de heer Jansen, inclusief het Franse huis, € 1.000.000 bedraagt. Dan wordt in Nederland allereerst het successierecht over € 1.000.000 berekend, stel € 300.000. Vervolgens kent men daarvan 1/5 gedeelte, € 60.000, toe aan het Franse huis als maximum dat in Nederland kan worden afgetrokken. In Frankrijk is € 50.000 betaald zodat de Nederlandse aanslag met dit gehele bedrag wordt verminderd. Zouden de erfgenamen in Frankrijk € 70.000 betaald hebben, dan zou de aftrek slechts € 60.000 hebben bedragen.

Aftrekmethode
Omdat de heer Jansen in Frankrijk ook nog een bankrekening nalaat, verleent Nederland op de aanslag een tweede korting, doch met een andere verrekeningsmethode. Deze gaat uit van het Nederlandse standpunt dat een Frans banktegoed eigenlijk niet door de Franse fiscus belast moet worden. Dit gebeurt echter wel. Stel dat het Franse successierecht over het banktegoed € 10.000 bedraagt, dan past Nederland daarop de zgn. aftrekmethode toe. Deze pakt aanzienlijk ongunstiger uit. Bij een erfenis met een totale waarde van € 1.000.000, trekt Nederland alleen van deze waarde (en dus niet van de aanslag) € 10.000 af om vervolgens successierecht te heffen over € 990.000. In totaal moeten de erfgenamen van de heer Jansen in Nederland dus successierecht betalen over € 990.000 waarbij van de aanslag € 50.000 wordt afgetrokken wegens het Franse huis."

Bron: mr. Ton Steinz, Steinz & Dijkstra Advocaten

Eerder in het nieuws:
Kopen in Frankrijk: de copropriété
Aanbetalen en bedenktijd in Frankrijk
Geen landelijk standaardexemplaar
Risico's bij aanbetaling woning buitenland 

Landendossier
	Meer informatie over de aanschaf en bezit van een (tweede) huis in Frankrijk
Deel dit artikel met anderen: Tell a friend!

---

Mondi is een onafhankelijke belangenorganisatie die opkomt voor de collectieve belangen van haar leden en die hen voorziet van preventieve informatie om succesvol een woning in het buitenland aan te schaffen. Met een lidmaatschap van Mondi kunt u onbeperkt vragen stellen over alles wat te maken heeft met de aanschaf en bezit van buitenlands vastgoed. De investering hebt u zo terugverdiend. Met Mondi next nieuws blijft u op de hoogte van de meest relevante ontwikkelingen.

Print deze pagina
 

---

Terug naar overzicht