Nieuw belastingverdrag Zwitserland- Nederland

Voor de Nederlandse ingezetene in Zwitserland zal het nieuwe belastingverdrag mogelijk gevolgen kunnen hebben.

tip van de maand | juli 2011 door mr. Eva Hofkes

Het huidige belastingverdrag met Zwitserland dateert van 1951 en is daarmee het nog oudst werkende verdrag dat Nederland kent. Bij dit verdrag (een Doppelbesteuerungsabkommen) is geregeld welk land, Zwitserland of Nederland, belasting mag heffen over welk inkomen en welk vermogen. Dit belastingverdrag, ook wel geheten DBA 1951, is van belang zowel voor diegenen die in Zwitserland onroerend goed bezitten maar in Nederland wonen, hierna genoemd de niet-ingezetenen, als voor diegenen die naar Zwitserland emigreren en daar woonplaats hebben gekozen, hierna genoemd de ingezetenen. Dit verdrag zal in de komende tijd worden vervangen door het DBA 2010.

Niet-ingezetenen van Zwitserland
Tot deze groep behoren de Nederlanders met woonplaats in Nederland die eigenaar zijn van een vakantiewoning of huis in Zwitserland. In het algemeen geldt dat het land waar het onroerend goed gelegen is, bevoegd is belasting te heffen. Zwitserland is dus bevoegd belasting te heffen over de waarde van het onroerend goed, verminderd met een eventueel daarop rustende schuld. Daarnaast wordt inkomstenbelasting geheven over een bedrag dat overeenkomt met de economische waarde van het gebruik. Dit bedrag wordt aangeduid als de ‘Eigenmietwert’ of de ‘valeur locative’. Globaal zal dit bedrag gelijk zijn aan het bedrag dat u zou ontvangen indien u de woning het gehele jaar zou verhuren. Hierbij is gedacht aan de huur die u bij een verhuur voor langere tijd kunt ontvangen, niet de (hogere) huur, die geldt bij verhuur van een vakantiewoning.

Indien u uw vakantiewoning niet verhuurt, wordt 100 procent van de 'Eigenmietwert' betrokken in de heffing van inkomstenbelasting, ook indien u niet het gehele jaar uw tweede woning gebruikt. Het uitgangspunt is dat u van uw onroerend goed gebruik kunt maken omdat het u gedurende het gehele jaar ter beschikking staat. Indien u uw vakantiewoning wél verhuurt, leiden de verhuurde weken, naar gelang het aantal weken, tot een verlaging van het belastbare bedrag aan ‘Eigenmietwert’. Een voorbeeld: Stel u verhuurt gedurende 26 weken per jaar uw woning, dan wordt de helft van de vastgestelde ‘Eigenmietwert’ in de belasting betrokken. U moet dan wel de bruto huurinkomsten in Zwitserland opgeven, daar ook deze belast worden.

In Nederland worden de huurinkomsten in Zwitserland niet belast. U moet wel de economische waarde van uw onroerend goed in Zwitserland in uw Nederlandse aangifte vermelden. In Nederland hebt u echter recht op aftrek en daardoor betaalt u over uw Zwitserse onroerend goed in Nederland nauwelijks belasting.

Verwacht u per 1 januari 2012 met het DBA 2010 te maken te krijgen, informeert u zich dan tijdig over de gevolgen van de inwerkingtreding.

Ingezetenen van Zwitserland
Anders is het voor diegenen die in Zwitserland woonplaats hebben gekozen. Voor hen kan er door de wijziging van het DBA 1951 naar het DBA 2010 veel veranderen. Het DBA 2010 tussen Zwitserland en Nederland heeft geen betrekking meer op de vermogensbelasting omdat deze in Nederland is afgeschaft, maar wel op de inkomstenbelasting en nu ook op de loonbelasting en de dividendbelasting. Per soort inkomen wordt geregeld welk land bevoegd is belasting te heffen.

Informatie-uitwisseling tussen Zwitserland en Nederland
Daarnaast bevat het DBA 2010 een paragraaf over de mogelijkheid van informatie-uitwisseling tussen de landen bij een bestaande concrete verdenking van belastingontduiking. Deze paragraaf is ingericht naar de zogeheten OECD-standaard. Het DBA 2010 is nog niet van kracht. Het Verdrag is in Nederland goedgekeurd en door de minister van Financiën Jan-Kees de Jager ondertekend en in juni 2011 is het Verdrag door het Zwitserse parlement goedgekeurd. Wordt het Verdrag in het jaar 2011 nog geratificeerd, dan zal het per 1 januari 2012 in werking treden.

Dit artikel is tot stand gekomen is samenwerking met mr. Eva Hofkes, verbonden aan Huisinzwitserland.eu.

Vorige tips van de maand:

2011:

juli

augustus

september

oktober

november

december

2010:

2009:

2008:

januari

februari

maart

april

mei

juni

Lees ook

Landendossier
	Meer informatie over de aanschaf en bezit van een (tweede) huis in Zwitserland
Deel dit artikel met anderen: Tell a friend!

Het Mondi lidmaatschap is bijzonder aan te bevelen voor (toekomstige) eigenaren van een woning of beleggingsobject in het buitenland. Of u zich nu in de oriëntatiefase bevindt, al een woning hebt aangekocht of deze weer wilt gaan verkopen, u zult ongetwijfeld veel vragen hebben en willen weten welke juridische, fiscale, financiële en praktische consequenties uw beslissing heeft.

Geschreven door Rob Smulders
Datum: 14-07-2011

Terug naar overzicht

Nieuw belastingverdrag Zwitserland- Nederland

Lid worden van Mondi: verstandige keuze!

Meld u aan voor de Mondi nieuwsbrief