Belastingboete op naar Duitsland verhuisd aandelenvermogen
Dat kan, maar let op: als verhuizen emigreren is, verhuizen ook uw beleggingsfondsen mee naar Duitsland.U hebt plannen om in Duitsland te gaan wonen. Een prachtig vrijstaand huis met riante tuin in een bosrijk gebied en toch in de buurt van de stad staat u helder voor ogen. Dat kan, maar let op: als verhuizen emigreren is, verhuizen ook uw beleggingsfondsen mee naar Duitsland. En omdat ook ooit in Nederland verworven fondsen aan de regels van het Duitse Investmentmodernisierungsgesetz en het Investmentsteuergesetz moeten voldoen, kan het gebeuren dat u plotseling belastingboete moet betalen. Daarom is het zaak vóór vertrek naar Duitsland te toetsen welke kapitaalfondsen u in uw bezit heeft.
Transparante fondsen
De Duitse wetgeving kent drie soorten kapitaalfondsen met fiscale gevolgen: transparante fondsen, intransparante fondsen en semitransparante fondsen. Binnenlandse en buitenlandse fondsen worden hierbij fiscaal gezien gelijk behandeld. De fiscale afhandeling van de opbrengst van een kapitaalfonds hangt af van de fiscale status van dit fonds. Dat kan een transparant, intransparant of semitransparant fonds zijn. Alle beleggingsfondsen, zowel binnenlandse als ook buitenlandse, zijn onderhevig aan een groot aantal bewijs- en bekendmakingplichten betreffende de belastinggrondslag, om een gunstige belastingaanslag over de opbrengsten te bereiken. Indien een fonds aan deze voorwaarden voldoet, wordt het fiscaal gezien als transparant beschouwd.
Intransparante fondsen
Indien bepaalde minimum standaards met betrekking tot de bekendmakingplicht van de belastinggrondslag niet of niet in toereikende mate in acht worden genomen, hebben we te maken met een intransparant beleggingsfonds. Voor deze fondsen treedt een bijzonder ongunstige forfetaire aanslag (belastingboete) in werking, aangezien de belegger ofwel 70 procent van de positieve waardeontwikkeling van een kalenderjaar ofwel minstens 6 procent van de laatste aandelenprijs van het kalenderjaar moet opgeven.
Voorbeeld 1
| Aandelenwaarde per 01.01.2011 | € 6.000,00 |
| Aandelenwaarde per 31.12.2011 | € 7.000,00 |
| Toegevoegde waarde | € 1.000,00 |
| Belastingplichtige inkomsten (= 70 % van toegevoegde waarde) | € 700,00 |
| Minstens 6 % van de aandelenwaarde per 31.12.2011 | € 420,00 |
| Te betalen belasting is de som van | € 700,00 |
Voorbeeld 2
| Aandelenwaarde per 01.01.2011 | € 5.800,00 |
| Aandelenwaarde per 31.12.2011 | € 6.100,00 |
| Toegevoegde waarde | € 300,00 |
| Belastingplichtige inkomsten (= 70 % van toegevoegde waarde) | € 210,00 |
| Minstens 6 % van de aandelenwaarde per 31.12.2011 | € 366,00 |
| Te betalen belasting is de som van | € 366,00 |
Voorbeeld 3
| Aandelenwaarde per 01.01.2011 | € 6.500,00 |
| Aandelenwaarde per 31.12.2011 | € 6.000,00 |
| Toegevoegde waarde | € 500,00 |
| Belastingplichtige inkomsten (= 70 % van toegevoegde waarde) | € 0,00 |
| Minstens 6 % van de aandelenwaarde per 31.12.2011 | € 366,00 |
| Te betalen belasting is de som van | € 366,00 |
| Ondanks dat het fonds in de loop van het kalenderjaar aan waarde is gedaald! | |
Semitransparante fondsen
Als de minimum standaards voor de bekendmaking van de belastinggrondslag in acht worden genomen, maar bepaalde belastingverminderende bekendmakingen niet worden aangegeven, hebben we te maken met zogenaamde semitransparante fondsen. Het gevolg is weliswaar geen forfetaire aanslag, maar het belastingverminderende effect gaat verloren en de opbrengsten in kwestie worden ten volle belast. Let er dus voor uw vertrek uit Nederland vooral op dat uw in Nederland verworven fondsen vanuit Duitse optiek niet als intransparante fondsen worden beschouwd. Een foute keus vóór de verhuizing naar Duitsland kan dus alle mooie plannen, om belastingbetaling te voorkomen, tenietdoen. Hoe voorkomt u belastingboete? Door uw beleggingsfondsen goed onder de loep te nemen en ze, indien mogelijk, vóór vertrek naar Duitsland te verkopen.
Bron: Frank Lamers en Ulrich P. Meyer zijn belastingspecialisten bij Anwaltskanzlei Strick. Rechtsanwälte.Wirtschaftsprüfer.Steuerberater
Geschreven door Rob Smulders
Datum: 01-05-2012
Datum: 01-05-2012
Terug naar overzicht
