Successierecht in Duitsland

Verhuizen over de grens kan belangrijke gevolgen hebben. Hoewel Duitsland een buurland is, zijn er grote verschillen in cultuur, taal en wetgeving. Het leven in Duitsland heeft bijvoorbeeld belangrijke gevolgen voor hoe de nalatenschap geregeld wordt. In dit artikel gaat het over het aan de Duitse fiscus verschuldigde successierecht genaamd Erbschaftsteuer.

De Duitse Belastingdienst ontvangt krachtens bepalingen in het erfrecht ook zijn aandeel in een nalatenschap. Voor in Duitsland aanwezig vermogen (onroerend goed, bankrekening enz.) is successierecht aan de Duitse fiscus verschuldigd. Het successierecht is onafhankelijk van het toepasselijke materiële erfrecht; onafhankelijk van de situatie of men erft overeenkomstig Duits of Nederlands recht. De hoogte van het te betalen successierecht wordt naar duits recht bepaald aan de hand van de relatie tussen erfgenaam en erflater.

Tarieven
Duitsland kent drie verschillende tarieven, al naar gelang de graad van verwantschap. De hoogte van de belasting wordt berekend aan de hand van de waarde van de nalatenschap. Voor echtgenoten, kinderen, kleinkinderen, ouders en grootouders, en per 1 januari 2011 eveneens geregisteerde homofiele partners, loopt het tarief op van 7% tot maximaal 30%  afhankelijk van de waarde van de erfenis (Steuerklasse I). Voor broers, zussen, kinderen van broers en zussen (Steuerklasse II) en voor schenkingen aan ouders/grootouders geldt een tarief van 15% tot maximaal 43%. De overige verkrijgers (Steuerklasse III) worden belast tegen een tarief dat oploopt van 30% tot maximaal 50%.

Vrijstellingen
Het Duitse successierecht kent persoonsgebonden vrijstellingen. Deze 'persönliche Freibeträge' binnen de Erbschaftsteuer bedragen voor echtgenoten € 500.000, voor kinderen € 400.000, voor kleinkinderen € 200.000 en voor de overige verkrijgers binnen Steuerklasse I: €100.000. Voor broers en zussen (Steuerklasse II) bedragen de vrijstellingen € 20.000. Hetzelfde geldt voor de overige verkrijgers uit Steuerklasse III. N.B. Voor echtgenoten en kinderen kan de vrijstelling onder bepaalde omstandigheden worden verhoogd, om te voorzien in het levensonderhoud. Dit wordt het 'besonderes Versorgungsfreibetrag' genoemd: de vrijstelling voor echtgenoten kan worden verhoogd met € 256.000 en voor kinderen (al naar gelang hun leeftijd) met een bedrag tussen de € 10.300 en € 52.000. 

Bovenstaande bedragen kunnen na een overlijden éénmalig belastingvrij worden overgedragen. De genoemde vrijstellingen zijn overigens ook van toepassing op schenkingen tussen levende personen, hetzij als éénmalig bedrag, hetzij in de vorm van periodieke schenkingen. Uitzonderingen daarop gelden voor ouders en grootouders, waarbij dan de Steuerklasse II van toepassing is; het 'besonderes Versorgungsfreibetrag' valt in dit geval weg.

Heffingen
Ontvangt een rechthebbende meer dan de bovengenoemde Freibeträge, dan treden er verschillende belastingtarieven in werking. De Duitse Erbschaftsteuer kent de hierna volgende heffingen:

Waarde van de belastbare verkrijgingen tot en met %, ingedeeld naar Steuerklasse:

Erft bijvoorbeeld een echtgenote een bedrag van € 550.000, dan moet zij aan de Duitse fiscus over het bedrag van €50.000, 7% successierechten betalen. Erft een kind een bedrag van bijvoorbeeld €6 miljoen, dan moet hij of zij over het bedrag van €5.600.000,  30% aan successierechten betalen

Planning
Vaak wordt aan al de hierboven genoemde aspecten weinig aandacht geschonken. Toch is het, om onaangename verrassingen te voorkomen, bij een langer verblijf in Duitsland  zeker raadzaam de planning van een nalatenschap met behulp van een juridisch specialist te regelen.

bron: Peter W. Strick, directeur Anwaltskanzlei Strick

                                                                                                                                    laatste update 13 mei 2011

Eerder in het nieuws:
Duits erf- en successierecht
Recht op legitieme portie
Beschikking vanwege overlijden
Huwelijkse voorwaarden en samenwonen

 

Landendossier
	Meer informatie over de aanschaf en bezit van een (tweede) huis in Duitsland
Deel dit artikel met anderen: Tell a friend!