De fiscale waardering van uw tweede woning

Auteur Evander Nelissen

Per 1 januari 2010 is een ogenschijnlijke vereenvoudiging doorgevoerd voor de fiscale waardebepaling van een tweede woning. Vormde vóór 2010 de waarde in het economische verkeer de basis voor deze waardebepaling, nu is dat de WOZ-waarde. Maar dan zijn we er nog niet. De WOZ-waarde is gebaseerd op de volle en onbezwaarde eigendom en dat roept meteen de vraag op hoe rekening moet worden gehouden met bijvoorbeeld woningen in verhuurde staat, woningen op erfpachtgrond en niet-gesplitste woningen. En hoe moet de tweede woning in het buitenland worden gewaardeerd, waarvoor immers geen WOZ-waarde bestaat?

Hierna zal op hoofdlijnen worden beschreven hoe de fiscale waardering van de tweede woning nu werkt. Deze fiscale waardering is relevant voor de inkomstenbelasting en schenk- en erfbelasting, naast lokale heffingen als de onroerendezaakbelasting.

Inkomsten-, schenk- en erfbelasting
Jaarlijks zal de waarde van de tweede woning moeten worden aangegeven voor de inkomstenbelasting in box 3. In beginsel wordt deze waarde effectief tegen 1,2% inkomstenbelasting belast. Een tweede woning in het buitenland zal ook in Nederland moeten worden aangegeven, maar in het algemeen wordt deze waarde op grond van een belastingverdrag door Nederland vrijgesteld in verband met de ligging in het buitenland. Ondanks het feit dat dus ook voor buitenlandse woningen de WOZ-waarde moet worden aangegeven, is er door de vrijstelling meestal geen fiscaal belang in Nederland.

Verder is de waarde van belang bij het schenken en vererven van de tweede woning. Ongeacht de ligging van de woning, is dan in Nederland schenk- of erfbelasting verschuldigd. Nederland houdt er wel rekening mee als door de ligging van de woning ook in het buitenland schenk- of erfbelasting wordt geheven, maar verleent in dat geval geen vrijstelling zoals bij de jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting. Wel kan onder voorwaarden de buitenlandse belasting worden verrekend met de in Nederland verschuldigde belasting.

Waar bezitters van een tweede woning dus tegen aanlopen, is de waardebepaling voor de jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting, de waardebepaling bij overlijden en de waardebepaling bij een eventuele schenking. Hoe deze waarde vastgesteld wordt en welke correcties daarop kunnen worden uitgevoerd, leest u nadat u bent ingelogd.

Evander Nelissen is als belastingadviseur verbonden aan KPMG Meijburg & Co.

Het Mondi lidmaatschap is bijzonder aan te bevelen voor (toekomstige) eigenaren van een woning of beleggingsobject in het buitenland. Of u zich nu in de oriëntatiefase bevindt, al een woning hebt aangekocht of deze weer wilt gaan verkopen, u zult ongetwijfeld veel vragen hebben en willen weten welke juridische, fiscale, financiële en praktische consequenties uw beslissing heeft.